年度企业关联申报中如何判断股权关系？

双方存在持股关系或者同为第三方持股，虽持股比例未达到股权关系的规定，但双方之间借贷资金总额占任一方实收资本比例达到50%以上，或者一方全部借贷资金总额 的 10%以上由另一方担保（与独立金融机构之间的借贷或者 担保除外）的构成资金关联关系。

举例

例如，甲公司直接持有乙公司 24%的股权。2019年，甲从乙借入 3 笔借款分别为 3000 万（使用 50 天），2000 万 （使用 60 天），1000 万（使用 30 天）。假设甲 2019 年实 收资本为 3000 万元，且全年无变化。甲乙双方年度借贷资 金总额占甲方实收资本比例为：（3000×50+2000×60+1000×30）/365/3000=27.4%<50% 如果乙 2019 年实收资本为 1500 万元，且全年无变化， 则甲乙双方年度借贷资金总额占乙方实收资本比例为： （3000×50+2000×60+1000×30）/365/1500= 54.8%>50% 虽然借贷资金总额未占甲实收资本的 50%，但乙已达到 借贷资金关联关系的认定标准，因此可以认定甲乙双方构成关联关系。

申报流程

通过互联网登陆国家税务总局深圳市电子税务局网站（https://etax.shenzhen.chinatax.gov.cn/），点击“我要办税”—“税费申报及缴纳”—“企业所得税申报”—“关联业务往来年度报告申报”，即可进入该界面，按要求进行在线申报。

注意事项：

1.纳税人必须先完成企业所得税申报，才可进行关联申报。若申报属期不存在企业所得税年度申报记录，将无法进行关联申报；

2.《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》共22张表格。除《报告企业信息表》《中华人民共和国企业年度关联业务往来汇总表》和《关联关系表》3张表格外，其他表格由纳税人根据实际情况选填；

3.请纳税人尽早登陆电子税务局及时完成关联申报，以免临近截止日期因网络拥堵等原因影响申报。

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