为贯彻落实党中央、国务院决策部署，支持广大个体工商户做好新冠肺炎疫情防控同时加快复工复业，财政部、税务总局联合发布《财政部税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2020年第13号）、《财政部税务总局关于延长小规模纳税人减免增值税政策执行期限的公告》（财政部税务总局公告2020年第24号），明确了自2020年3月1日至12月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

案例分析

深圳某企业为按季申报的增值税小规模纳税人，该纳税人2020年第二季度提供鉴证咨询服务共开具了3%征收率的不含税销售额为10万元的增值税专用发票，3%征收率不含税销售额为10万元的增值税普通发票，1%征收率不含税销售额为10万元的增值税普通发票，1%征收率不含税销售额为10万元的增值税专用发票，开具的3%增值税普通发票均选择按照3%征收率申报纳税。

分析：该纳税人第二季度共开具增值税普通发票20万，增值税专用发票20万，根据《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号，以下称2019年13号公告）政策规定“2019 年1月1日至2021年12月31日小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。”该纳税人2020年第二季度开具增值税普通发票不含税销售收入为40万元，超过30万元不可以享受小微企业免征增值税优惠政策。本期应纳税额为：400000*0.03=12000元；由于开具了不含税销售额为20万元发票是减按1%征收，故应纳税减征额：200000*0.02=4000元（系统自动带出）;最后该纳税人应纳税额为12000-4000=8000元；

申报步骤

深圳电子税务局

该纳税人申报时需将开具的增值税普通发票不含税销售额20万元填入服务、不动产和无形资产（3%征收率）类别下的“税控器具开具的普通发票（包括税务机关代开的增值税普通发票）不含税销售额”栏次，将开具的增值税专用发票不含税销售额20万元填入服务、不动产和无形资产（3%征收率）“税务机关代开的增值税专用发票（包含住宿业自行开具的增值税专用发票）不含税销售额”栏次，同时需根据引导提示将应纳税减征额4000元填写在服务、不动产和无形资产税额类别下“应纳税减征额”栏次，并填写《增值税减免税申报明细表》，再根据引导提示进行下一步操作。

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