深圳非居民捐赠时，如何选择节税方案？

根据政策规定，非居民个人不需要办理综合所得年度汇算清缴，所以发生捐赠支出当月，可以在工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中扣除。而经营所得年度汇算不区分居民个人和非居民个人，非居民个人捐赠支出扣除不完的，可以在经营所得预缴时扣除，也可在年度汇算时扣除。不过需要注意的是，公益捐赠支出是不可以在非居民个人从境内取得的股息、红利、利息中扣除的。另外，如果非居民个人享受了税收协定优惠，相关的捐赠支出也无法扣除。

基于这些规定，非居民个人在进行捐赠扣除时，有必要对捐赠优惠、税收协定优惠等各项优惠，进行统筹考量，并在此基础上精准选择扣除项目。

案例分析

中国香港居民A在内地无住所，2020年2月取得来源于内地的特许权使用所得100万元，稿酬所得100万元。除此之外无其他所得。为支持内地疫情防控工作，A在2月捐赠了70万元。

A设计了两个方案。

方案一：在特许权使用所得中扣除捐赠支出，稿酬所得享受税收协定优惠（根据内地与香港税收协定安排，可享受10%优惠税率）。那么，特许权所得应纳所得税额为100×80%-70=10（万元），应纳税额为10×45%-1.516=2.984（万元）；稿酬所得应纳所得税100×10%=10（万元），合计应纳个人所得税12.984万元。

方案二：在稿酬所得中扣除捐赠支出，特许权所得享受协定优惠（根据内地与香港税收协定安排，可享受10%优惠税率）。稿酬应纳税所得额100×80%×70%-70=-14（万元），小于零，应纳个税为0；特许权所得应纳所得税为100×10%=10（万元），合计应纳所得税10万元。

结论：方案二比方案一更优。因此，对于非居民个人来说，在选择捐赠扣除项目时，应当对捐赠优惠、协定优惠等进行统筹考量和仔细计算，选择最佳方案。当然，非居民个人也可以向税务部门、涉税专业服务机构进行咨询，在其辅导帮助下充分享受减税红利。

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